——【小微企業(yè)資格自查指南】——
什么是小微企業(yè)？看似簡單的標準，背后卻藏著許多老板和財務容易誤解的“指標”。
核心提示： 享受5%企業(yè)所得稅優(yōu)惠的關鍵，在于精準理解“小型微利企業(yè)”的認定標準。許多企業(yè)因一個關鍵指標的誤判，導致優(yōu)惠失效，引來稅務風險。
一、 重新定義“利潤”：應納稅所得額 ≠ 會計報表利潤
政策規(guī)定，小型微利企業(yè)的年度應納稅所得額上限為300萬元。這是最大的認知誤區(qū)，也是最常見的風險點。
為什么不能只看會計報表利潤？
“應納稅所得額”是在會計利潤基礎上，根據稅法進行納稅調整后的結果。以下常見情況會導致其大于賬面利潤：
建議：
在2025年結束前，依據稅法完成全年數(shù)據的試算。
二、 計算“規(guī)模”：從業(yè)人數(shù)與資產總額的合規(guī)算法
從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元，其計算口徑有嚴格規(guī)定。
1. 從業(yè)人數(shù)：統(tǒng)計范圍比你想的更廣
稅務口徑的“從業(yè)人數(shù)”，是一個合并計算的概念：
正式員工總數(shù) + 接受的勞務派遣用工總數(shù)
2. 計算方法：必須按“季度平均值”
兩個指標均需按以下公式計算：
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季度平均值 ＝ (季初值 + 季末值) ÷ 2
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全年季度平均值 ＝ 全年各季度平均值之和 ÷ 4
小微企業(yè)認定標準：
根據《財政部 稅務總局公告2023年第12號》，要享受此優(yōu)惠，企業(yè)必須同時滿足以下四個條件：
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從事國家非限制和禁止行業(yè)；
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年度應納稅所得額不超過300萬元；
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從業(yè)人數(shù)不超過300人；
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資產總額不超過5000萬元。
